يتمثل الهدف الأساسي للمحاسبة المالية في توصيل المعلومات المالية إلى الأطراف المتعددة التي تتطلع إلى الاستفادة من هذه المعلومات، ولتحقيق هذا الهدف يقوم المحاسب بالعديد من الإجراءات والخطوات المتتابعة، وقد تعارف المحاسبون على تسمية هذه الخطوات بالدورة المحاسبية Accounting Circle
مراحل الدورة المحاسبية
1- تحليل العمليات المالية من واقع المستندات إلى أطرافها المدينة والدائنة ( نظرية القيد المزدوج )
2- تسجيل العمليات المالية في دفتر أو دفاتر اليومية
3- الترحيل إلى دفاتر أو دفاتر الأستاذ
4-إعداد ميزان المراجعة
5- القيام بالتسويات الجردية
6- إعداد ميزان المرجعة بعد التسويات الجردية
7- إعداد القوائم المالية
8- إقفال الحسابات وتدويرها.
سوف نتناول فى هذة المقالة الخطوة الرابعة من الدورة المحاسبية، يمكنك الضغط على اى خطوة من الخطوات السابقة للإطلاع عليها فى مقالة منفصلة فى موقعك أسود البيزنس.
إعداد ميزن المراجعة Trial Balance
بعد إتمام عملية الترحيل إلى دفتر الأستاذ وترصيد الحسابات، يقوم المحاسب بإعداد ميزان المراجعة وهو عباره عن كشف أو قائمة بالأرصدة المدينة والأرصدة الدائنة أو المجاميع المدينة والمجاميع الدائنة لجميع الحسابات التي تم إعدادها بدفتر الأستاذ، ولا بد في نهاية هذا الكشف أن تتساوى المجاميع المدينة مع المجاميع الدائنة أو الأرصدة المدينة مع الأرصدة الدائنة.
من التعريف السابق لميزان المراجعة يتضح أن هناك طريقتين لإعداد ميزان المراجعة:
الطريقة الأولى ميزان المرجعة بالمجاميع، وهذا الميزان يتضمن أسماء جميع الحسابات الواردة بدفتر الأستاذ ومجموع الجانب المدين ومجموع الجانب الدائن لكل حساب وياخذ هذا الميزان الشكل التالي:
ميزان
المراجعه بالمجاميع
فى /
/××20
المجاميع
المدينه
المجاميع
الدائنة
أسم
الحساب
رقم
الحساب
××
××
………………….
××
××
………………….
×××
×××
الطريقة الثانية ميزان المراجعة بالأرصدة، وهذا الميزان يتضمن جميع حسابات دفتر الأستاذ وأرصدة هذه الحسابات سواء المدينة أو الدائنة، ويأخذ هذا الميزان الشكل التالي:
ميزان
المراجعه بالأرصدة
فى /
/××20
الأرصدة
المدينه
الأرصدة
الدائنة
أسم
الحساب
رقم
الحساب
××
××
………………….
××
××
………………….
×××
×××
هذا ويمكن إعداد ميزن المراجعة بالمجاميع والأرصدة معاً في وقت واحد وذلك على النحو التالي:
ميزان
المراجعه بالمجاميع و الأرصدة
فى /
/××20
مجاميع
أرصدة
أسم
الحساب
رقم
الحساب
مدينة
دائنة
مدينة
دائنة
××
××
××
………………….
××
××
××
………………….
×××
×××
×××
×××
مثال:
في ٢٠١٦/٤/١م بدأت منشأة أسود البيزنس أعمالها بإيداع 300000 جنيه في البنك الاهلي كرأس مال للمنشأة وقد تمت العمليات التالية خلال شهر إبريل عام ٢٠١٦م :
في ٤/٤ شراء أثاث وتركيبات بمبلغ 20000 جنيه بشيك
في ه/٤ شراء سيارات من معرض الأحمد بمبلغ 100000 جنيه سدد نصف القيمة بشيك والباقي على الحساب.
في ٤/٧ شراء بضاعة من محلات العمر بمبلغ 30000 جنيه بالآجل
في ٤/٨ سحب مبلغ 80000 جنيه من البنك وأودعت خزينة المنشأة
في ٤/١٠ شراء بضاعة من محلات المصطفى بمبلغ 30000 جنيه سدد 10000 جنيه نقدا والباقي على الحساب
في ٤/١٣ بيع بضاعة بمبلغ 18000 جنيه نقداً
في ٤/١٤ بيع بضاعة إلى محلات ياسين بمبلغ 15000 جنيه حصل منها 5000 جنيه بشيك والباقي بالآجل.
في ه٤/١ سداد إيجار المحل وقدر 5000 جنيه نقداً
في ٤/٢٠ سداد نصف المستحق لمحلات العمر بشيك
فى٤/٢٤ سداد مبلغ 10000 جنيه من المستحق لمحلات المصطفى نقداً
في ه٤/٢ تحصيل المستحق على محلات ياسين نقداً
في ٤/٢٨ سداد مصروفات الكهرباء 2000 جنيه ومصروفات التليفونات والانترنت 1000 جنيه نقداً
في ٤/٣٠ سداد مرتبات وأجور العاملين وقدرها 12000 جنيه بشيك
المطلوب: 1- تسجيل العمليات السابقة في دفتر اليومية
2- الترحيل الى دفتر الأستاذ
3-إعداد ميزان المراجعة
الحل:
1-تم شرح دفتر اليومية وإعداد قيود اليومية وتدربنا عليه بحل قيود هذا المثال فى (مقالة منفصلة)
2-تم شرح حساب الأستاذ وشرح كيفية الترحيل والترصيد فى حسابات الأستاذ وتدربنا علي الترحيل من دفتر اليومية الى حسابات الأستاذ بحل هذا المثال فى (مقالة منفصلة)
3-فى هذا المقالة سنتدرب على إعداد ميزان المراجعه عن طريق إستكمال مثال “أسود البيزنس”
أ – اعداد ميزان المرجعة بالمجاميع
منشأة أسود البيزنس
ميزان المراجعة بالمجاميع فى 30/4/2016
المجاميع المدينه
المجاميع الدائنة
أسم الحساب
305000
20000
100000
60000
250000
10000
108000
5000
2000
1000
12000
177000
300000
33000
100000
10000
28000
البنك
رأس المال
الأثاث والتركيبات
السيارت
المشتريات
المبيعات
الدائنون
المدينون
الخزينة
الإيجار
الكهرباء
التليفون والانتربت
المرتبات والأجور
المجموع
648000
648000
ب- اعداد ميزان المراجعة بالأرصدة
منشأة أسود البيزنس
ميزان المراجعة بالأرصدة فى 30/4/2016
الأرصدة
المدينه
الأرصدة
الدائنة
أسم
الحساب
128000
20000
100000
60000
80000
5000
2000
1000
12000
300000
33000
75000
البنك
رأس المال
الأثاث والتركيبات
السيارت
المشتريات
المبيعات
الدائنون
الخزينة
الإيجار
الكهرباء
التليفون والانتربت
المرتبات والأجور
المجموع
408000
408000ج- اعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والارصدة
منشأة أسود البيزنس
ميزان المراجعة بالمجاميع والارصدة فى 30/4/2016
مجاميع
أرصدة
أسم
الحساب
مدينة
دائنة
مدينة
دائنة
305000
20000
100000
60000
250000
10000
108000
5000
2000
1000
12000
177000
300000
33000
100000
10000
28000
128000
20000
100000
60000
80000
5000
2000
1000
12000
300000
33000
75000
البنك
رأس المال
الأثاث والتركيبات
السيارت
المشتريات
المبيعات
الدائنون
المدينون
الخزينة
الإيجار
الكهرباء
التليفون والانترنت
المرتبات والأجور
المجموع
648000
648000
408000
408000
هذا ويلاحظ على ميزإن المراجعة ما يلي:
1- يعد ميزان المراجعة بغرض التحقق من صحة تسجيل العمليات وترحيلها وترصيدها، ومن ثم فإن توازن ميزان المرجعة يعطي مؤشراً مبدئياً على الدقة الرقمية لعمليات القيد بدفتر اليومية والترحيل لحسابات الأستاذ واستخراج أرصدة الحسابات.
2- توازن ميزان المراجعة لا يثبت بشكل قاطع صحة تحليل العمليات المالية وتسجيلها بالحسابات الخاصة بها، حيث قد يتوازن ميزان المراجعة رغم وجود بعض الأخطاء في القيد أو الترحيل أو الترصيد،
فعلى سبيل المثال قد يتم إغفال قيد أحدى العمليات المالية بدفتر اليومية أو عدم ترحيل قيد يومية إلى دفتر الأستاذ أو تسجيل قيمة خاطئة لعملية ما بدفنر اليومية، فمثل هذه الأخطاء بالرغم من وقوعها فإنها لاتؤثر على توازن ميزان المرجعة.
الأخطاء المحاسبية وآليات تصحيحها مقالة منفصلة
فى النهايةاخر نقطة انت من ستضيفها فى التعليقات، شارك غيرك ولا تقرأ وترحل.
